近年來(lái)，海關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)出口活動(dòng)的監(jiān)管越發(fā)向注重時(shí)效、便利企業(yè)通關(guān)的模式轉(zhuǎn)變，稽查作為后續(xù)監(jiān)管的主要措施，作用逾加凸顯。雖然對(duì)海關(guān)來(lái)說(shuō)，稽查屬于正面、常規(guī)的監(jiān)管手段，但對(duì)企業(yè)而言，畢竟不是經(jīng)常遇到，面臨稽查時(shí)還是不免緊張和擔(dān)憂。

作為關(guān)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)律師，筆者曾輔導(dǎo)多家企業(yè)配合完成海關(guān)稽查工作，本文結(jié)合過(guò)往執(zhí)業(yè)經(jīng)歷和相關(guān)案例，和企業(yè)聊聊海關(guān)稽查的方方面面，以幫助企業(yè)了解稽查，并在稽查到來(lái)時(shí)，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。然而一篇文章，不能涵蓋所有稽查問(wèn)題，本文僅選取企業(yè)較為關(guān)心的問(wèn)題展開。

系列專題：海關(guān)稽查七問(wèn)

1.企業(yè)擔(dān)心的事：稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，都會(huì)移交緝私部門嗎？

2.怎樣解讀一份《稽查通知書》？

3.以價(jià)格稽查為例，談?wù)労ｊP(guān)稽查是如何實(shí)施的

4.海關(guān)稽查中，企業(yè)有哪些權(quán)利？

5.要不要做主動(dòng)披露？

6.海關(guān)要求補(bǔ)稅，應(yīng)補(bǔ)一年還是三年？

7.稽查來(lái)了，企業(yè)該怎么辦？

一期

企業(yè)擔(dān)心的事：稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，都會(huì)移交緝私部門嗎？

案例

A公司收到海關(guān)發(fā)送的稽查通知書，稱將對(duì)其進(jìn)口的某項(xiàng)商品稅則號(hào)列進(jìn)行稽查。因A公司從未有過(guò)被稽查經(jīng)驗(yàn)，因此聘請(qǐng)律師協(xié)助。

 

律師調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)A公司部分進(jìn)口零件報(bào)驗(yàn)狀態(tài)為零件，但誤申報(bào)為整機(jī)稅號(hào)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款。律師建議企業(yè)如實(shí)向稽查部門陳述貨物申報(bào)情況，并充分向海關(guān)陳述其行業(yè)及進(jìn)口商品特點(diǎn)，解釋申報(bào)差錯(cuò)原因，以排除被認(rèn)定為申報(bào)不實(shí)的可能。

 

后該案以補(bǔ)稅結(jié)束，海關(guān)對(duì)企業(yè)的特殊情況予以充分理解，并主動(dòng)建議企業(yè)參與稅政調(diào)研

企業(yè)收到稽查通知書時(shí)，或多或少都會(huì)有些擔(dān)心，尤其擔(dān)心萬(wàn)一海關(guān)發(fā)現(xiàn)其存在申報(bào)差錯(cuò)、漏繳稅款的情況時(shí)，案件會(huì)不會(huì)被移交緝私部門，進(jìn)而被行政處罰。實(shí)踐中，確實(shí)很大一部分行政處罰案件來(lái)源于稽查部門移交，但這并不意味著稽查案件的結(jié)果都是一樣的。

一般而言，海關(guān)稽查可能有如下幾類結(jié)果：

企業(yè)存在違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，或涉嫌犯罪，稽查部門做出企業(yè)涉嫌違法的結(jié)論，并將案件移交緝私部門做進(jìn)一步調(diào)查處理。

企業(yè)存在需補(bǔ)、追征稅款的情況，稽查部門做出需補(bǔ)交有關(guān)稅款的結(jié)論。

企業(yè)存在管理不規(guī)范情況，稽查部門做出限期改正的結(jié)論。

企業(yè)有其他違反法律規(guī)定的行為，海關(guān)將違法事項(xiàng)移交相關(guān)部門，企業(yè)將進(jìn)一步接受其他部門的調(diào)查。

經(jīng)稽查，海關(guān)未發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在任何違法、違規(guī)情況，稽查部門出具無(wú)異常的結(jié)論。

從以上結(jié)果看，稽查案件的走向差別是很大的，即使海關(guān)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，問(wèn)題的性質(zhì)及嚴(yán)重程度不同，處置方式也會(huì)不同。

本案A公司申報(bào)確實(shí)有差錯(cuò)，但原因是工作人員對(duì)海關(guān)歸類規(guī)則理解有誤，多年來(lái)，企業(yè)也根據(jù)海關(guān)要求在每次申報(bào)單獨(dú)向海關(guān)提供了商品構(gòu)成說(shuō)明，已盡到充分申報(bào)義務(wù)，且不存在以錯(cuò)誤申報(bào)方式節(jié)約稅款的主觀動(dòng)因，因此稽查部門并未將該案移交緝私部門，而只要求企業(yè)補(bǔ)繳一年稅款。

律師提示：

海關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，只是一個(gè)“結(jié)果”，對(duì)行為性質(zhì)的判斷及法律后果，卻與“原因”有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)。因此，稽查過(guò)程中，企業(yè)對(duì)問(wèn)題原因的解釋，以及佐證解釋的證據(jù)情況，將可能左右案件是止于稽查，還是被移交。

建議企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除了對(duì)員工進(jìn)行報(bào)關(guān)技能培訓(xùn)外，也要關(guān)注海關(guān)監(jiān)管法律的培訓(xùn)，力求規(guī)范申報(bào)，但也要知曉海關(guān)判斷企業(yè)違規(guī)、違法的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)?；榘l(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，要深入查明問(wèn)題原因，向海關(guān)遞交類似情況說(shuō)明等資料及相關(guān)證據(jù)時(shí)，要結(jié)合事實(shí)及法律規(guī)定謹(jǐn)慎處理。

【下期預(yù)告】：海關(guān)稽查七問(wèn)之二：怎樣解讀一份《稽查通知書》？

    

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3.報(bào)關(guān)單商品規(guī)范申報(bào)要素審核標(biāo)準(zhǔn)（海關(guān)版）

4.2020年12月海關(guān)適用匯率公布

5.10月2日起美國(guó)對(duì)部分排除商品恢復(fù)加征25%關(guān)稅

6.海關(guān)解讀：法檢商品以外進(jìn)出口商品抽查檢驗(yàn)驗(yàn)

7.美國(guó)延長(zhǎng)2000億加征關(guān)稅部分產(chǎn)品豁免期

8.對(duì)美加征關(guān)稅市場(chǎng)化排除申請(qǐng)操作指南

 

一期

企業(yè)*擔(dān)心的事：稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，都會(huì)移交緝私部門嗎？

案例

A公司收到海關(guān)發(fā)送的稽查通知書，稱將對(duì)其進(jìn)口的某項(xiàng)商品稅則號(hào)列進(jìn)行稽查。因A公司從未有過(guò)被稽查經(jīng)驗(yàn)，因此聘請(qǐng)律師協(xié)助。

律師調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)A公司部分進(jìn)口零件報(bào)驗(yàn)狀態(tài)為零件，但誤申報(bào)為整機(jī)稅號(hào)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款。律師建議企業(yè)如實(shí)向稽查部門陳述貨物申報(bào)情況，并充分向海關(guān)陳述其行業(yè)及進(jìn)口商品特點(diǎn)，解釋申報(bào)差錯(cuò)原因，以排除被認(rèn)定為申報(bào)不實(shí)的可能。

后該案以補(bǔ)稅結(jié)束，海關(guān)對(duì)企業(yè)的特殊情況予以充分理解，并主動(dòng)建議企業(yè)參與稅政調(diào)研

企業(yè)收到稽查通知書時(shí)，或多或少都會(huì)有些擔(dān)心，尤其擔(dān)心萬(wàn)一海關(guān)發(fā)現(xiàn)其存在申報(bào)差錯(cuò)、漏繳稅款的情況時(shí)，案件會(huì)不會(huì)被移交緝私部門，進(jìn)而被行政處罰。實(shí)踐中，確實(shí)很大一部分行政處罰案件來(lái)源于稽查部門移交，但這并不意味著稽查案件的結(jié)果都是一樣的。

一般而言，海關(guān)稽查可能有如下幾類結(jié)果：

企業(yè)存在違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，或涉嫌犯罪，稽查部門做出企業(yè)涉嫌違法的結(jié)論，并將案件移交緝私部門做進(jìn)一步調(diào)查處理。

企業(yè)存在需補(bǔ)、追征稅款的情況，稽查部門做出需補(bǔ)交有關(guān)稅款的結(jié)論。

企業(yè)存在管理不規(guī)范情況，稽查部門做出限期改正的結(jié)論。

企業(yè)有其他違反法律規(guī)定的行為，海關(guān)將違法事項(xiàng)移交相關(guān)部門，企業(yè)將進(jìn)一步接受其他部門的調(diào)查。

經(jīng)稽查，海關(guān)未發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在任何違法、違規(guī)情況，稽查部門出具無(wú)異常的結(jié)論。

從以上結(jié)果看，稽查案件的走向差別是很大的，即使海關(guān)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，問(wèn)題的性質(zhì)及嚴(yán)重程度不同，處置方式也會(huì)不同。

 

本案A公司申報(bào)確實(shí)有差錯(cuò)，但原因是工作人員對(duì)海關(guān)歸類規(guī)則理解有誤，多年來(lái)，企業(yè)也根據(jù)海關(guān)要求在每次申報(bào)單獨(dú)向海關(guān)提供了商品構(gòu)成說(shuō)明，已盡到充分申報(bào)義務(wù)，且不存在以錯(cuò)誤申報(bào)方式節(jié)約稅款的主觀動(dòng)因，因此稽查部門并未將該案移交緝私部門，而只要求企業(yè)補(bǔ)繳一年稅款。

律師提示：

海關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，只是一個(gè)“結(jié)果”，對(duì)行為性質(zhì)的判斷及法律后果，卻與“原因”有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)。因此，稽查過(guò)程中，企業(yè)對(duì)問(wèn)題原因的解釋，以及佐證解釋的證據(jù)情況，將可能左右案件是止于稽查，還是被移交。

建議企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除了對(duì)員工進(jìn)行報(bào)關(guān)技能培訓(xùn)外，也要關(guān)注海關(guān)監(jiān)管法律的培訓(xùn)，力求規(guī)范申報(bào)，但也要知曉海關(guān)判斷企業(yè)違規(guī)、違法的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)?；榘l(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，要深入查明問(wèn)題原因，向海關(guān)遞交類似情況說(shuō)明等資料及相關(guān)證據(jù)時(shí)，要結(jié)合事實(shí)及法律規(guī)定謹(jǐn)慎處理。

【下期預(yù)告】：海關(guān)稽查七問(wèn)之二：怎樣解讀一份《稽查通知書》？

     

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4.2020年12月海關(guān)適用匯率公布

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